В отчете о движении денежных ресурсов нуждаются как руководители для контроля над денежным потоком, так и сторонние инвесторы и акционеры, которые, полагаясь на этот отчет, могут для себя определить ликвидность фирмы, размер ее доходов, а также способность фирмы к привлечению значительных размеров денежных ресурсов. Рассмотрим основные принципы составления отчетности о движении денежных ресурсов соответственно с МСФО.

Правила, по которым следует составлять отчетность о движении денежных ресурсов, можно найти в «Отчетах о движении денежных средств, 7-ом стандарте МСФО, согласно с которым в отчете должна содержатся информация о денежных потоках фирмы, что должно охватывать инвестиционною, операционную и финансовою деятельность. С целью составления отчетности относительно операционной деятельности седьмым стандартом допускается пользование двумя методами: косвенным и прямым. Информация о денежных потоках, имеющих место в процессе инвестиционной и финансовой деятельности, должна представляться только при помощи прямого метода.

Пользуясь прямым методом, можно раскрыть основные виды валовых денежных платежей и валовых денежных поступлений. Информацию об основных видах денежных платежей и поступлений можно получить при помощи:

1. Учетных записей фирмы.
2. Благодаря корректировке себестоимости продаж и самих продаж (расходов в виде выплат процентов и аналогичных расходов в финансовых учреждениях, доходов от процентов), а также других статей в отчетности об убытках и прибыли, учитывая:
• изменения в запасах и операционной дебиторской и кредиторской задолженностях на протяжении определенного времени;
• другие неденежные статьи;
• прочие статьи, из-за которых могут возникнуть инвестиционные или финансовые денежные потоки.
Учетные записи.
В этой ситуации специалистами, которые несут ответственность за создание отчетов, анализируются учетные регистры по движению денежных ресурсов и классифицируются по видам деятельности (финансовая, операционная или инвестиционная) денежные потоки, а также по статьям движения денежных ресурсов («Погашение кредитов», «Закупка товаров», «Выплата зарплаты» и другие).
Корректировка статей отчетности.

Большинство предприятий ежедневно осуществляют огромное количество денежных операций, поэтому их довольно трудно анализировать и классифицировать. Проще принять за основу данные, уже отраженные в учете по методу начисления, которые использовались при составлении отчета о прибылях и убытках и баланса. При составлении отчета о движении денежных средств нужно исключить влияние неденежных статей («Амортизация», «Резервы») и учесть изменение активов, капитала и обязательств компании.

Ежедневно большинством предприятий осуществляется большое число операций с деньгами, потому они довольно трудно поддаются анализу и классификации. Как основой проще воспользоваться данными, которые уже отражены в учете путем метода начисления, использовавшиеся при составлении баланса и отчета об убытках и прибылях. Составляя отчет о движении денежных ресурсов, неденежные статьи следует исключить («Резервы», «Амортизация»), а также учесть изменения в активах, капитале и обязательствах фирмы. ??